Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ опыта налогового стимулирования промышленного производства. В данной статье рассмотрен как международный, так и российской опыт налогового стимулирования. В сравнительной таблице описаны преимущества применения горизонтальных и вертикальных инструментов налогового стимулирования в разрезе объектов. Доказано, что горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Разработаны предложения по применению зарубежного опыта применения налоговых инструментов для стимулирования промышленного производства. В рамках проведенного анализа автор опирался на экспериментальный метод исследования, большая часть проведенной работы связана с сравнением горизонтальных и вертикальных видов налогового стимулирования, а также сравнении российского опыта налогового стимулирования с зарубежным. Особым вкладом автора в исследования темы является выявление фактов в соответствии с которыми горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Институциональные эффекты применения горизонтальных налоговых стимулов выше по сравнению с вертикальными стимулами, что служит основанием для их приоритетного использования при разработке промышленной политики.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, промышленное производство, горизонтальное стимулирования, вертикальное стимулирование, инвестиции, патентный ящик, национальная экономика, налог, модернизация, НИОКР

Abstract:  
The subject of this research is the analysis of tax incentives for manufacturing. In his article Gireev analyzes experience in tax incentives of both Russia and foreign states. He provides a comparison table that describes advantages of horizontal and vertical incentives and proves that horizontal incentives contribute to the development of the institutional environment for state financial backing of manufacturing. The author makes suggestions on how to implement experience of the foreign states in tax incentives to encourage the development of manufacturing in Russia. Within the framework of this research, the author has used the experimental resaerch method. The greater part of the research was made by comparing horizontal and vertical types of tax incentives a well as comparison of Russia's experience in tax incentives to that of the foreign states. The author's special contribution to the topic is caused by the fact that he discovers facts proving that horizontal tax incentives encourage the development of the institutional environment for state financial backing of manufacturing. Institutional effects of implementing horizontal tax incentives are greater compared to vertical incentives. This makes them more preferable for developing the manufacturing policy. 

Keywords: national economic, patent box, investment, vertical incentive, horizontal incentive, manufacturing, tax incentive, tax, modernization, research and development

Аннотация: Данная статья подготовлена в рамках исследования по формированию и развитию инвестиционного комплекса территории опережающего социально-экономического развития «Камчатка». Предметом настоящей статьи являются льготные режимы налогообложения юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты на территории Камчатского края. В статье представлены рекомендации для государства по созданию в рамках ТОР «Камчатка» наиболее благоприятного для инвесторов режима. В качестве налоговой нагрузки в настоящей статье приняты все налоги, уплачиваемые участниками инвестиционных проектов в бюджет, и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В исследовании использован метод сравнительного анализа. На примере Камчатского края проведена сравнительная характеристика налоговых льгот, предоставляемых организациям, являющимся субъектами малого бизнеса, при использовании различных налоговых режимов за первые пять лет деятельности. В результате сопоставления налоговой нагрузки на организацию автор статьи приходит к выводу, что для небольших организаций предпочтительнее применение упрощенной системы налогообложения, в то время как появление ТОР практически не повлияло на деятельность малого бизнеса. Рассчитаны также предполагаемые суммы поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет Камчатского края. Для региона применение упрощенной системы налогообложения также оказалось лучше.

Ключевые слова: Территория опережающего развития, Камчатский край, налоговые льготы, малое предпринимательство, инвестиционный проект, сравнительная характеристика, юридические лица, инвестор, бюджет, страховые взносы

Abstract: This article was written as part of the research aimed at formation and development of an investment complex in a rapidly developing region 'Kamchatka'. The subject of this article is the preferential tax treatment of legal entities carrying out investment projects in the Kamchatka Region. In his article Afonin offers recommendations for the state regarding how to create the taxation scheme that would be the most preferable for investors. Within the framework of this article, taxation burden means all taxes payable by participants of investment projects into the budget, and insurance contributions to the state non-budgetary funds. In his research Afonin has used the method of comparative analysis. Based on the example of the Kamchatka Region, the author carries out a comparative analysis of tax benefits received by small-business organisations using various taxation schemes over the past five years. As a result of comparing tax burden of organisations, the author of the article comes to the conclusion that small organisations should better use a simplified taxation scheme while TOP regime has had very little influence on small business. The author of the article also calculates expected sums of revenues into the federal budget and consolidated budget of the Kamchatka Region. Implementation of a simplified taxation scheme is also better for a region. 
 

Keywords: legal entities, investor, comparative characteristics, investment project, small business, tax credits, Kamchatka region, Territory of advanced development, budget, insurance contributions

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством, а также влияние последнего на принцип личного исполнения налоговой обязанности. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности в делах о банкротстве, в том числе за счет контролирующих должника лиц. Сложность избранной тематики усугубляется в делах о несостоятельности граждан и индивидуальных предпринимателей, которые по общему правилу отвечают по своим налоговым обязательствам лично и только за счет принадлежащего им имущества.
В основе исследования метод исторического и сравнительного правоведения, а также правового моделирования. Работе демонстрирует новые веянья в судебной арбитражной практике, складывающиеся под воздействием изменившегося законодательства и принятых в связи с этим разъяснений.
В результате выявлены положительные и отрицательные факторы произошедших изменений в регулировании вопросов привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих налогоплательщика (гражданина или индивидуального предпринимателя) лиц.
Автором сформулирован ряд рекомендаций практического характера для квалификации отношений между гражданином банкротом и контролирующим должника лицом в качестве оснований взыскания убытков или привлечения такого лица субсидиарной ответственности.

Ключевые слова: Налогообложение, банкротство, несостоятельность, субсидиарная ответственность, налоговая ответственность, убытки, контролирующие лица, обязательные платежи, уполномоченный орган, финансовый управляющий

Keywords: Taxation, bankruptcy, insolvency, subsidiary responsibility, tax responsibility, damages, controlling persons, obligatory payment, tax authority, financial manager

Аннотация: Предметом рассмотрения являются инструменты, используемые в налоговой сфере для деофшоризации экономики России. Целью изучения является анализ правовой основы использования таких инструментов, влияния международных факторов на развитие на российское налоговое законодательство. В исследовании дан анализ правовой основы комплексного использования инструментов деофшоризации; представлены описания отдельных инструментов; изучены формы международного сотрудничества против недобросовестной налоговой конкуренции; его влияние на развитие российского налогового законодательства; представлены особенности текущего инструментария и перспективы его совершенствования. При рассмотрении правовых инструментов деофшоризации, используемых в России в настоящее время, применялись следующие методы исследования: формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой. Новизна исследования обусловлена объектом изучения – положениями принятых в последние годы изменений российского налогового законодательства международно-правовых документов по вопросам противодействия недобросовестной налоговой конкуренции.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: отдельное государство может принимать меры для деофшоризации своей экономики, но эффект таких мер многократно возрастает при согласованных действиях ведущих стран; Россия активно участвует в международном сотрудничестве по вопросам противодействия недобросовестной налоговой, применяет в договорной практике рекомендуемые ОЭСР стандарты и правила; новеллы российского налогового законодательства уже дают практические результаты, но и свидетельствуют о необходимости совершенствования инструментов деофшоризации российской экономики.
Полученные результаты могут использоваться в учебной и научной деятельности, связанной с изучением правовых инструментов минимизации влияния офшоров на экономические процессы, международного взаимодействия по налоговым вопросам, а также участия в этом взаимодействии России.

Ключевые слова: налоги, налоговый кодекс, контролируемая иностранная компания, налоговая конкуренция, деофшоризация, размывание налоговой базы, налогообложение доходов, международное налоговое сотрудничество, налоговое право, ОЭСР

Keywords: taxes, tax code, a controlled foreign company, tax competition, de-fursorization, erosion of the tax base, taxation of revenues, international tax cooperation, tax law, OECD

Аннотация: Объектом исследования выступает становление института налогового администрирования в России. Предметом исследования являются взаимоотношения между государством и налогоплательщиками в XVIII начале XX веков. В статье достаточно подробно рассматриваются: эволюция налоговой мысли в России и в этом контексте – различные подходы к налоговому администрированию, принципам оптимального сбора налогов. Охарактеризован период возникновения централизованной системы управления налогообложением. Проведена структуризация этапов становления института податной инспекции. Отражены некоторые аспекты формирования функционала налоговых инспекторов, в частности, уровень их образования. В работе использовались методы логического, сравнительного и ретроспективного анализа. Применялся системный подход к исследованию экономических явлений, процессов, выраженный в многоаспектном отражении функционирования системы налогового администрирования в России. Новизна исследования заключается в систематизации принципов налогового администрирования, сформулированных отечественными экономистами того времени, отражение современной специфики их содержания; оценки фискальных органов в части их структуры и эффективности деятельности, как в целом по Российской империи, так и в разрезе департаментов осуществлявших администрирование налоговых платежей.

Ключевые слова: налог, налогообложение, налоговое администрирование, государственное управление, налоговые органы, налоговый контроль, налоговые поступления, результативность налоговых органов, налоговая теория, эффективность налогового администрирования

Keywords: tax, taxation, tax administration, public administration, tax authorities, tax control, tax revenues, effectiveness of tax authorities, tax theory, efficiency of tax administration

Аннотация: Предметом исследования являются нормы налогового законодательства Франции, правоприменительная и судебная практика в сфере разрешения налоговых споров, а также относящиеся российские и зарубежные исследования. Особое внимание уделяется определению ключевых особенностей механизма разрешения налоговых споров во Франции и выявлению возможности применить зарубежный опыт для совершенствования национального регулирования. Во Франции на законодательном уровне проводится разграничение двух видов налоговых споров: споры об установлении налога, возникающих на стадии идентификации налогоплательщика, определения базы налогообложения или исчисления суммы налога, подлежащей уплате, а также споры о взыскании налога, которые в свою очередь делятся на две категории: оспаривание правомерности действий по принудительному взысканию и оспаривание наличия обязанности уплатить взыскиваемую сумму. Методологической основой исследования является общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, методы сравнительного правоведения, анализа и синтеза. Исследование представляет научный интерес, прежде всего, в рамках сравнительного правоведения, а также обогащает науку финансового права новым эмпирическим материалом, необходимым для совершенствования правового регулирования в указанной сфере. Глубокая специализация судей, разграничение юрисдикции органов, компетентных рассматривать спор, наличие специальных процессуальных правил о разрешении споров в судах Франции актуализируют вопрос о целесообразности использования указанного опыта в России.

Ключевые слова: Франция, налоговое законодательство, налоговые споры, налогообложение, разрешение налоговых споров, налоговое право, сравнительное правоведение, налоговый орган, судебная практика, совершенствование законодательства

Keywords: France, tax legislation, tax disputes, taxation, settlement of tax disputes, tax law, comparative law, tax administration, jurisprudence, improvement of legislation