Аннотация: Данное исследование направлено на выявление проблем, связанных изменениями налогового законодательства РФ, позволяющими российским компаниям вычитать входной НДС при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых для целей исчисления НДС, РФ не признается. Автором проанализирована структура мирового экспорта работ (услуг), определено место РФ в мировом рейтинге стран-экспортеров работ (услуг), выявлены проблемы новых правил вычета входного НДС у компаний-экспортеров работ (услуг), предложены пути их решения. Методика данной работы включает в себя: научный поиск, анализ, аксиомизация, систематизация, прогнозирование, планирование, построение гипотез, графический и табличный методы.
Рассмотренный вопрос является актуальным в связи с современными тенденциями развития мирового рынка услуг и активной политикой РФ по стимулированию несырьевого экспорта. Вычет входного НДС при экспорте услуг является одним из главных вопросов, который стоит перед российским бизнесом, и любые налоговые маневры, направленные на решение данной проблемы, должны быть структурированы так, чтобы максимально исключить возможность возникновения неблагоприятных последствий.

Ключевые слова: НДС, экспорт услуг, вычет НДС, налоговая нагрузка, стимулирование экспорта, маркетинговые услуги, рекламные услуги, IT услуги, консультационные услуги, косвенное налогообложение

Keywords: VAT, export of services, VAT recovery, tax burden, export stimulation, marketing services, advertising services, IT services, consulting services, indirect taxation

Аннотация: Движение экономики России в сторону роботизации должно быть подкреплено мерами по обеспечению условий для организаций к такому переходу. В работе рассматривается вопрос обеспечения условий для формирования роботизированной экономики страны через призму регулирования налоговой нагрузки организаций.
Предметом исследования является методология государственного регулирования налоговой нагрузки организаций в условиях роботизированной экономики.
Целью работы является разработка инструментов налогового регулирования в виде скидки к базовым ставкам по основным налогам и сборам для формирования мотивации к переходу организаций к роботизированной экономике.
В исследовании были использованы методы анализа и синтеза, системный подход, методы многомерной статистики и экономико-математические методы. В результате обоснована необходимость разработки новых налоговых инструментов, позволяющих либо изменить поведение хозяйствующих субъектов в сторону роботизации, либо стимулировать дальнейшее движение организаций в сторону роботизации, если организации уже добились определенных результатов в этом направлении. В качестве такого инструмента предложены скидки к базовым ставкам по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам во взаимосвязи с показателями эффективности деятельности организации. Основное условие предоставления скидок к базовым ставкам – это обеспечение положительной динамики показателей эффективности в период предоставления скидки.

Ключевые слова: Налоговая нагрузка, роботизированная экономика, государственное регулирование, регулирование налоговой нагрузки, налоговые инструменты, скидки, налог на прибыль, НДС, страховые взносы, показатели эффективности

Keywords: tax burden, the robotic economy, government regulation, regulation of the tax burden, tax instrument, discount, profit tax, VAT, insurance contributions, performance indicators

Аннотация: Целью исследования является определение допустимых моделей налогообложения доходов от операций с криптовалютой в России. В процессе исследования изучен опыт налогово-правового регулирования оборота криптовалют в странах Европы, США, Канаде, Латинской Америке, Азиатско-Тихоокеанском регионе. Проанализированы альтернативные подходы к определению экономической и правовой природы криптовалюты в целях налогообложения, рассмотрены особенности установления объекта налогообложения и расчета налоговой базы по операциям с криптовалютой, обозначены основные проблемы осуществления налогового контроля операций с криптовалютой. Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных и частнонаучных методов, таких как: метод анализа причинно-следственных связей, структурно-функциональный метод, нормативно-логический метод, сравнительно-правовой метод, метод правового моделирования и прогнозирования. Основными выводами исследования являются разработка возможных вариантов прямого и косвенного налогообложения доходов от операций по созданию и использованию криптовалют в России, а также описание некоторых способов сбора и подтверждения информации о личности майнеров, держателей криптовалют и совершаемых ими операциях в целях осуществления налогового контроля.

Ключевые слова: Криптовалюта, криптовалютные операции, майнинг, средство платежа, актив, прямое налогообложение, косвенное налогообложение, объект налогообложения, налоговая база, налоговый контроль

Keywords: Cryptocurrency, cryptocurrency operations, mining, means of payment, assets, direct taxation, indirect taxation, object of taxation, tax base, tax control

Аннотация: Предметом исследования является правовая природа статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор подробно рассматривает вопрос о том, является ли указанная статья нормой о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, или же она представляет собой правило поведения, принятое в целях развития концепции налоговой добросовестности частных субъектов налогового права. В статье дается оценка подходу отечественных налоговых органов по вышеуказанной проблеме, а также высказывается точка зрения автора по ней. Методологическую основу настоящего исследования составили такие формально-логические методы как анализ, синтез, дедукция и индукция. Основные выводы проведенного исследования заключаются в том, что по своей правовой природе положения, которые содержатся в упомянутой статье, представляют собой общее антиуклонительное правило, целью которого является определение действительных налоговых обязательств частных субъектов налогового права. В случае, если согласиться с мнением налоговых органов нашей страны и рассматривать указанную норму как положение о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, то частные субъекты налогового права будут, по сути, привлекаться к двойной ответственности за совершение налоговых правонарушений, что недопустимо.

Ключевые слова: Налоги, Добросовестность, Общее антиуклонительное правило, Налоговая ответственность, Налоговое правонарушение, Налоговые органы, Налоговая система, Налоговая выгода, Налоговое планирование, Уклонение от налогов

Keywords: Taxes, Good faith, General anti-avoidance rule, Tax liability, Tax offence, Tax authorities, Tax system, Tax benefit, Tax planning, Tax evasion

Аннотация: Объектом исследования является уклонение от уплаты налогов. Предмет исследования - тенденция изменений размеров уклонения от уплаты налогов в современной России. Исследованы факторы сокращения и роста уклонения от уплаты налогов, выявлены негативные последствия деятельности теневых структур предоставляющих услуги в области уклонения от уплаты налогов. Дана оценка государственным мерам по ограничению уклонения от налогов и в частности деятельности теневых структур. По данным Интернет-ресурса Судебные и нормативные акты РФ осуществлена оценка изменения количества судебных споров по основным схемам уклонения от уплаты налогов, выявлена общая тенденция изменений объемов теневой экономики в налоговой сфере. Основой методологии статьи являются системный анализ нормативных документов и рекомендаций ФНС России позволяющий выявить слабые направления государственного ограничения уклонения от уплаты налогов, а также факторный анализ динамики размеров теневой экономики в налоговой сфере и сравнительный анализ по количеству судебных споров в отношении основных схем уклонения от уплаты налогов. Обоснована необходимость и сущность термина «теневая экономика в налоговой сфере» в связи активизацией деятельности теневых структур в области уклонения от уплаты налогов. В результате анализа факторов роста и сокращения размеров уклонения от уплаты налогов, выявлены резервы государственных ограничительных мер, в частности, в отношении деятельности теневых структур и недостаточных профилактических мер в отношении налоговых преступлений. Выявлена тенденция к сокращению уклонения от уплаты налогов. Установлено изменение концентрации схем уклонения от уплаты налогов, что обусловлено усилиями государства по ограничению схем с фирмами-однодневками.

Ключевые слова: Налог, уклонение, налоговые схемы, налоговые органы, теневая экономика, теневая структура, теневые услуги, фирма-однодневка, факторы роста, ограничительные меры

Keywords: Tax, Evasion, Tax scheme, Tax authority, Shadow economy, The structure of the shadow, Shadow services, One-day firm, Growth factor, Limitation measures